【中玻網(wǎng)】一、進行企業(yè)保值業(yè)務(wù)的財務(wù)核算
　　
　　2006年以前，企業(yè)進行套期保值業(yè)務(wù)主要是依據(jù)1997年財政部頒發(fā)的《企業(yè)商品貨物業(yè)務(wù)會計處理暫行規(guī)定》，以及2000年的補充規(guī)定進行會計核算。
　　
　　2006年，新《企業(yè)會計準則》頒布后，企業(yè)套期保值業(yè)務(wù)會計核算的主要依據(jù)如下：企業(yè)會計準則第22號－資金工具確認和計量、企業(yè)會計準則第23號－資金資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、企業(yè)會計準則，第24號－套期保值和企業(yè)會計準則，第37號－資金工具列報。
　　
　　二、套期保值的會計處理方法
　　
　　根據(jù)新準則，貨物保值業(yè)務(wù)新會計科目包括套期保值、套期工具／衍生工具、被套期項目和公允價值變動損益。套期保值會計處理方法主要有三類：
　　
　　一是公允價值套期。所謂公允價值套期，是擔(dān)心某項資產(chǎn)或負債（包括尚未確認的確定承諾）的價值在未來發(fā)生對自己不利的變動，為回避風(fēng)險所采取的影響企業(yè)損益的行為。無論是衍生工具還是非衍生工具，均須將公允價值變動形成的損益計入當期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面價值。
　　
　　二是現(xiàn)金流量套期。在既滿足套期會計方法的條件又確認此套期有效的前提下，套期部分應(yīng)當直接確認為所有者權(quán)益，并單列項目反映；如不滿足上述條件，即屬于無效，套期部分應(yīng)當計入當期損益。
　　
　　三是境外經(jīng)營凈投入資金套期。處理方法基本與現(xiàn)金流量套期會計處理方法一致。
　　
　　三、套期保值有效性評價方法
　　
　　套期保值有效性評價方法主要包括三種：
　　
　　一是主要條款比較法：即套期工具與被套期項目的主要條款能夠準確地匹配；
　　
　　二是比率分析法(80%－125%)：套期工具和被套期項目公允價值或現(xiàn)金流量變動的比率在80%－125%的范圍內(nèi)；
　　
　　三是回歸分析法：以函數(shù)關(guān)系確定套期工具與被套期項目是否有高度相關(guān)性，進而判斷是否有效。
　　
　　由于大部分生產(chǎn)企業(yè)是以生產(chǎn)及銷售某種主要產(chǎn)品為目的，避免產(chǎn)品價格波動對企業(yè)造成的影響而采用公允價值套期方法，因此，本文主要介紹公允價值套期的會計處理。
　　
　　四、公允價值套保會計處理的條件
　　
　　公允價值套期保值的會計處理，其前提條件主要有以下幾個：
　　
　　一是企業(yè)對套期關(guān)系有正式指定，并準備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險管理目標、套期策略的書面文件；
　　
　　二是該套保高度一致（即能高度有效地抵消套期指定期間被套期風(fēng)險引起的公允價值或現(xiàn)金流量變動，抵消結(jié)果在80%—125%的范圍內(nèi)）；
　　
　　三是套期有效性能夠可靠計量；
　　
　　四是企業(yè)應(yīng)當持續(xù)地對有效性進行評估，并確保該套期在套期關(guān)系指定的會計期間內(nèi)高度有效；
　　
　　五是預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期。預(yù)期交易很可能發(fā)生，且確保該套期在套期關(guān)系被指定的會計期間高度有效。
　　
　　五、公允價值套保會計科目的設(shè)立
　　
　　公允價值套保會計科目的設(shè)立主要包括兩個方面：
　　
　　一是資產(chǎn)負債類，如貨物備用金、貨物保證金、套期工具(新)、被套期項目(新)、衍生工具(新)等；
　　
　　二是損益類，如投入資金收益、公允價值變動損益(新)等。
　　
　　六、公允價值套保會計處理流程

公允價值套保會計處理具體流程（見表 1）：